Уважаемые дамы и господа, дорогие клиенты, дорогие друзья,

Долгожданный закон о возможностях роста был обнародован 27 марта 2024 года. После напряженных переговоров 22 марта 2024 года Бундесрат одобрил компромиссное предложение Согласительного комитета. "Закон об обеспечении возможностей для роста, инвестиций и инноваций, а также об упрощении налогообложения и справедливости" - или сокращенно "Закон о возможностях роста" – призван улучшить ситуацию с ликвидностью компаний.

Ниже приводится краткое описание наиболее важных положений:

Временное возобновление дегрессивной амортизации - § 7 (2) Закона о налоге на доходы физических лиц (далее – EstG)

Для движимых основных средств, приобретенных или произведенных после 31 марта 2024 года и до 1 января 2025 года, вновь вводится метод дегрессивной амортизации (амортизации по уменьшающемуся остатку). Применяемая процентная ставка не может превышать двукратный размер линейной годовой амортизации и не может превышать 20%.

Временное внедрение дегрессивной амортизации для жилых зданий - § 7 (5a) EStG

Дегрессиваня амортизация в размере 5 % разрешена для зданий, предназначенных для жилых помещений, если строительство началось после 30 сентября 2023 года и до 1 октября 2029 года. Дегрессиваня амортизация может быть также объединена со специальной амортизацией для строительства новых квартир, сдаваемых в аренду.

Специальная амортизация для движимых основных средств - § 7g (5) EStG

Компании, не превышающие лимит прибыли в 200.000 евро в год, предшествующий инвестициям, могут в будущем применять специальную амортизацию в размере до 40 % от стоимости приобретенных или произведенных активов в год приобретения или производства и в течение четырех последующих лет. Это относится к покупкам, совершенным после 31 декабря 2023 года.

Специальная амортизация для строительства новых квартир для сдачи в аренду - § 7b EStG

Специальная амортизация на строительство новых квартир для сдачи в аренду может быть применена, если несуществующие квартиры были созданы в результате строительных мероприятий на основании заявки на строительство, поданной после 31 декабря 2022 года и до 1 октября 2029 года. В этих случаях затраты на приобретение или производство не должны превышать 5.200 евро за квадратный метр жилой площади. База для начисления специальной амортизации составляет максимум 4.000 евро за квадратный метр жилой площади. Специальную амортизацию в размере 5 % в год для зданий, которые соответствуют стандарту EH40 (Effizienzhaus) и имеют знак экологической безопасности QNG (Qualitätssiegel Nachhaltiges Gebäude), можно применять в течение четырех лет.

Подарки - § 4 (5) EStG

С 2024 года необлагаемый минимум на подарки деловым партнерам был увеличен с 35 до 50 евро в год.

Специальное положение о частном использовании электромобилей - § 6 (1) EStG

Для транспортных средств с нулевым уровнем выбросов (чисто электрические транспортные средства, включая транспортные средства на топливных элементах) в качестве базы для исчисления налога на частное использование должно быть признано только 25% от стоимости приобретения. Ранее это относилось только к стоимости приобретения до 60.000 евро. Теперь это значение будет увеличено до 70.000 евро.

Расширенный перенос убытков - § 10d EStG

В настоящее время до базовой суммы в 1 млн евро или 2 млн евро (для супругов) убытки могут переноситься на будущие периоды без ограничений в течение каждого года переноса убытков. Для части, превышающей базовую сумму, перенос убытков ограничен 60% от общей суммы дохода в году переноса убытков. В период с 2024 по 2027 год перенос убытков ограничивается 70% от общей суммы дохода в год переноса убытков.

Распространение переноса убытков также применимо к налогу на прибыль юридических лиц.

Расширенное сокращение промыслового налога - § 9 № 1 Закона о промысловом налоге (GewStG)

В целях дальнейшего содействия расширению производства солнечной энергии и эксплуатации зарядных станций порог безвредности (т.е. порог выручки, который не инфицирует необлагаемую промысловым налогом прибыль) для продаж солнечной энергии будет увеличен с 10 % до 20 % выручки в рамках расширенного сокращения для компаний, владеющих земельным участком. Это будет применяться с налогового периода 2023 года.

Порог безвредности в 5 % для доходов от предоставления арендаторам эксплуатационного оборудования, платежей от арендаторов за проведение мероприятий (например, рождественских рынков) и доходов за оказание специальных услуг арендаторам (например, за эксплуатацию плавательного бассейна) остается неизменным. Для расчета процентных порогов безвредности выручки необходимо учитывать доход от передачи в пользование всего имущества, находящегося в собственности компании, владеющей земельным участком или жилой недвижимостью.

Обязанность по ведению бухгалтерского учета - § 141 Положения о налогах (AO)

С 1 января 2024 года будут повышены пороговые значения обязанности ведения бухгалтерского учета для коммерческих предприятий, а также сельскохозяйственных и лесных предприятий. Соответственно, бухгалтерский учет должен вестись, если общий оборот составляет 800.000 евро или прибыль – 80.000 евро.

Субсидия на исследования

Помимо расходов на заработную плату сотрудников, участвующих в исследовательском проекте, в базу для начисления субсидии на исследования теперь могут быть включены материальные затраты и амортизация подлежащих износу движимых основных средств, необходимых для осуществления исследовательского проекта. Кроме того, 70% затрат на исследования по контракту теперь могут быть включены в базу для начисления субсидии на исследования. Контрактные исследования подразумевают, что компания заключает контракт на проведение исследований и разработок с третьей стороной или несколькими третьими сторонами в обмен на оплату, а заказчик определяет конкретную задачу, которую должен решить подрядчик. В этом случае подрядчик должен находиться в государстве-члене Европейского союза или в другом государстве, к которому применяется Соглашение о Европейском экономическом пространстве (Соглашение о ЕЭП). Кроме того, малые и средние предприятия (МСП) могут подать заявку на увеличение пособия на исследования с 25 до 35 % .

Пример:

С уважением