Шановні пані та панове, дорогі клієнти, дорогі друзі,

Довгоочікуваний закон про можливості зростання було оприлюднено 27 березня 2024 року. Після напружених переговорів 22 березня 2024 року Бундесрат схвалив компромісну пропозицію Погоджувального комітету. «Закон про забезпечення можливостей для зростання, інвестицій та інновацій, а також про спрощення оподаткування та справедливості» - або скорочено “Закон про можливості зростання” - покликаний поліпшити ситуацію з ліквідністю компаній.

Нижче наводиться короткий опис найважливіших положень:

Тимчасове відновлення дегресивної амортизації - § 7 (2) Закону про податок на доходи фізичних осіб (далі - EstG)

Для рухомих основних засобів, придбаних або вироблених після 31 березня 2024 року і до 1 січня 2025 року, знову запроваджується метод дегресивної амортизації (амортизації за зменшуваним залишком). Застосовувана процентна ставка не може перевищувати двократний розмір лінійної річної амортизації і не може перевищувати 20%.

Тимчасове впровадження дегресивної амортизації для житлових будівель - § 7 (5a) EStG

Дегресивна амортизація в розмірі 5 % дозволена для будівель, призначених для житлових приміщень, якщо будівництво розпочалося після 30 вересня 2023 року і до 1 жовтня 2029 року. Дегресиваня амортизація може бути також об'єднана зі спеціальною амортизацією для будівництва нових квартир, що здаються в оренду.

Спеціальна амортизація для рухомих основних засобів - § 7g (5) EStG

Компанії, що не перевищують ліміт прибутку в 200.000 євро на рік, що передує інвестиціям, можуть у майбутньому застосовувати спеціальну амортизацію в розмірі до 40 % від вартості придбаних або вироблених активів у рік придбання або виробництва і протягом чотирьох наступних років. Це стосується покупок, здійснених після 31 грудня 2023 року.

Спеціальна амортизація для будівництва нових квартир для здачі в оренду - § 7b EStG

Спеціальна амортизація на будівництво нових квартир для здачі в оренду може бути застосована, якщо неіснуючі квартири були створені в результаті будівельних заходів на підставі заявки на будівництво, поданої після 31 грудня 2022 року і до 1 жовтня 2029 року. У цих випадках витрати на придбання або виробництво не повинні перевищувати 5.200 євро за квадратний метр житлової площі. База для нарахування спеціальної амортизації становить максимум 4.000 євро за квадратний метр житлової площі. Спеціальну амортизацію в розмірі 5 % на рік для будівель, які відповідають стандарту EH40 (Effizienzhaus) і мають знак екологічної безпеки QNG (Qualitätssiegel Nachhaltiges Gebäude), можна застосовувати протягом чотирьох років.

Подарунки - § 4 (5) EStG

З 2024 року неоподатковуваний мінімум на подарунки діловим партнерам було збільшено з 35 до 50 євро на рік.

Спеціальне положення про приватне використання електромобілів - § 6 (1) EStG

Для транспортних засобів з нульовим рівнем викидів (суто електричні транспортні засоби, включно з транспортними засобами на паливних елементах) як базу для обчислення податку на приватне використання має бути визнано тільки 25% від вартості придбання. Раніше це стосувалося лише вартості придбання до 60.000 євро. Тепер це значення буде збільшено до 70.000 євро.

Розширене перенесення збитків - § 10d EStG

Наразі до базової суми в 1 млн євро або 2 млн євро (для подружжя) збитки можуть переноситися на майбутні періоди без обмежень протягом кожного року перенесення збитків. Для частини, що перевищує базову суму, перенесення збитків обмежене 60% від загальної суми доходу в році перенесення збитків. У період з 2024 по 2027 рік перенесення збитків обмежується 70% від загальної суми доходу в рік перенесення збитків.

Поширення перенесення збитків також застосовується до податку на прибуток юридичних осіб.

Розширене скорочення промислового податку - § 9 № 1 Закону про промисловий податок (GewStG)

З метою подальшого сприяння розширенню виробництва сонячної енергії та експлуатації зарядних станцій поріг нешкідливості (тобто поріг виторгу, який не інфікує неоподатковуваний промисловим податком прибуток) для продажів сонячної енергії буде збільшено з 10 % до 20 % виторгу в рамках розширеного скорочення для компаній, що володіють земельною ділянкою. Це застосовуватиметься з податкового періоду 2023 року.

Поріг нешкідливості в 5 % для доходів від надання орендарям експлуатаційного обладнання, платежів від орендарів за проведення заходів (наприклад, різдвяних ринків) і доходів за надання спеціальних послуг орендарям (наприклад, за експлуатацію плавального басейну) залишається незмінним. Для розрахунку відсоткових порогів нешкідливості виручки необхідно враховувати дохід від передання в користування всього майна, що перебуває у власності компанії, яка володіє земельною ділянкою або житловою нерухомістю.

Обов'язок з ведення бухгалтерського обліку - § 141 Положення про податки (AO)

З 1 січня 2024 року буде підвищено порогові значення обов'язку ведення бухгалтерського обліку для комерційних підприємств, а також сільськогосподарських і лісових підприємств. Відповідно, бухгалтерський облік має вестися, якщо загальний оборот становить 800.000 євро або прибуток - 80.000 євро.

Субсидія на дослідження

Крім витрат на заробітну плату співробітників, які беруть участь у дослідницькому проєкті, до бази для нарахування субсидії на дослідження тепер можуть бути включені матеріальні витрати та амортизація рухомих основних засобів, які підлягають зносу, необхідних для здійснення дослідницького проєкту. Крім того, 70% витрат на дослідження за контрактом тепер можуть бути включені в базу для нарахування субсидії на дослідження. Контрактні дослідження передбачають, що компанія укладає контракт на проведення досліджень і розробок із третьою стороною або кількома третіми сторонами в обмін на оплату, а замовник визначає конкретне завдання, яке має вирішити підрядник. У цьому випадку підрядник повинен перебувати в державі-члені Європейського Союзу або в іншій державі, до якої застосовується Угода про Європейський економічний простір (Угода про ЄЕП). Крім того, малі та середні підприємства (МСП) можуть подати заявку на збільшення допомоги на дослідження з 25 до 35 %.

Наприклад:

З повагою